國務院常務會議決定進一步擴大“營改增”試點，并提出要推動進一步完善增值稅制度，研究合理調(diào)整增值稅分成比例，理順中央與地方分配關(guān)系等。筆者認為，這意味著隨著“營改增”試點范圍擴大，原有的增值稅體制改革也將不得不加快進程，這將促發(fā)我國建立一套更有利于經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的市場經(jīng)濟財稅體制。
試點擴大倒逼增值稅改革
按照國務院規(guī)劃，“營改增”分三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。以上海作為首個試點城市；第二步，在全國選擇交通運輸業(yè)等部分行業(yè)試點；第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，“十二五”期間取消營業(yè)稅。
目前隨著新一輪“營改增”試點擴圍的宣布，我國已進入到第二階段，即部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)試點，更多的行業(yè)也展開試點。這雖然有利于各地通過稅制改革加快推動服務業(yè)發(fā)展，但試點中出現(xiàn)的問題也會更加突出，也更亟待解決。
第一，營改增后，為避免作為地方政府的主力稅種——營業(yè)稅收入減少，中央目前仍保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，將原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入歸屬試點地區(qū)。但這種做法并不是長遠之計，將會引發(fā)系列問題：如“營改增”部分增值稅與原來的增值稅都屬于同一稅種，但被割裂為兩種不同的稅收分享方式，這顯然不符合稅收公平一致性原則，未來增值稅立法時會遇到障礙；雖然營改增部分歸屬地方，但它是由代表著中央利益的國稅局征收，國稅局在諸多營業(yè)稅和增值稅混合的業(yè)務領(lǐng)域，也會偏向于中央政府利益，從而影響地方財稅利益。
因此，更合理的方式是擴大地方分享增值稅的分成比例，使得調(diào)整后的地方增值稅收入增量至少要足以填平營業(yè)稅收的缺口。根據(jù)計算，以2012年財稅數(shù)據(jù)為例，若營業(yè)稅完全被增值稅所代替，則地方政府營業(yè)稅將比原來減少11810.65億元，這意味著現(xiàn)有增值稅分享比例需要提高到50%才能抵補地方營業(yè)稅的減少，而若考慮中央給予地方的增值隨稅收返還大約為3000億，這意味著實際分成比例大約為40%，比現(xiàn)在提高15%。
第二，為了使得營改增后，納稅主體不會因為稅率的改變而增加稅負，在試點過程中，都設定了較低的增值稅率或給予納稅主體財政補貼，如按照原營業(yè)稅稅負平移的原則，當前的改革試點新增6%和11%兩檔稅率，加上原13%和17%的稅率，累計達到4檔，將來如果把更多服務行業(yè)納入試點，可能還有更多新的稅率，這一方面增加了稅制復雜性，增大了多檔稅率運行的風險，另一方面不符合簡易征收的稅法原則，破壞了增值稅的中性作用。未來如何適度簡并稅率檔次也成為急需解決的問題。
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