日前，國家稅務(wù)總局頒布《個人所得稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》），從制度建設(shè)、技術(shù)手段、管理規(guī)范等方面，系統(tǒng)、完善地提出了進(jìn)一步規(guī)范和加強個人所得稅征收管理工作的方式、方法。
這一《辦法》的出臺，是充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，加強個人所得稅征管的重要舉措。
《辦法》共十章五十九條，分別對建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度；加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè);強化高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等方面，進(jìn)行了詳細(xì)闡述。
作為個人所得稅征管工作長期以來的重點也是難點，是納稅人個人信息的來源及其真實度。《辦法》正是從這一難點入手，提出了要建立個人收入檔案制度，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理。個人所得稅大部分是由單位代扣代繳，而目前絕大部分扣繳單位并沒有明細(xì)申報到個人，向稅務(wù)機關(guān)申報的只是一個匯總數(shù)。因此，《辦法》要求稅務(wù)機關(guān)必須從源頭嚴(yán)格把關(guān)，按稅法規(guī)定審核扣繳義務(wù)人申報數(shù)據(jù)是否包含了支付收入所有個人的基本信息、支付收入額和扣繳稅款等明細(xì)信息，以及其他相關(guān)信息。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對扣繳單位報送來的明細(xì)信息，以及自行申報納稅人申報來的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，以納稅人身份證照號碼為唯一標(biāo)識，建立個人收入“一戶式”檔案，按人頭對這些信息進(jìn)行分類、篩選、歸集、比對和分析，實施精細(xì)管理。
當(dāng)然，信息采集的渠道是多樣化的，一方面，可以從扣繳單位申報來的信息中獲取；另一方面，可以從個人自行申報來的信息中獲取；再者，可從社會其他部門共享的信息中獲取。信息來源渠道暢通了、可靠了，才能為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理工作提供依據(jù)。四項制度的建立正是為信息的采集、后續(xù)的管理提供了保證和依據(jù)。
《辦法》的另一亮點，就是全員全額管理概念的提出。個人收入檔案建立起來后，相關(guān)配套管理措施與手段也是不可或缺的。在盡可能地把所有個人所得稅納稅人都納入到稅收管理中后，我們可以從中選取管理的重點、難點以及查實高收入個人是否足額納稅，通過對信息的匯總分析、納稅評估，避免納稅人多處分解、漏報少報收入，達(dá)到稅款應(yīng)收盡收的目的，最終由對高收入者的重點管理，實現(xiàn)對取得應(yīng)稅收入個人的全員全額管理。
同時，《辦法》對個人所得稅征管重點——高收入者管理，也從實際操作層面予以細(xì)化。《辦法》不僅要求各地將金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、高等院校、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員，個人投資者、影視明星、歌星、體育明星等高收入個人，臨時來華演出人員等納入重點納稅人的范圍，而且也要求各地從收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多、無固定單位的自由職業(yè)者、稅收征管影響較大等人員中，選擇一定數(shù)量的個人作為重點納稅人，從而對其實施滾動的動態(tài)重點管理。
當(dāng)然，目標(biāo)的實現(xiàn)，離不開必要的技術(shù)手段。個人所得稅的征管工作，必須以信息化手段為依托。《辦法》第六章按照金稅工程三期開發(fā)的總體目標(biāo)，對如何加快個人所得稅信息化建設(shè)提出了指導(dǎo)意見，明確了金稅三期個人所得稅信息管理系統(tǒng)企業(yè)端與稅務(wù)端軟件開發(fā)的原則和要求，避免了各地重復(fù)開發(fā)、軟件功能各不相同等情況的出現(xiàn)，也避免造成資源的浪費。
據(jù)悉，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立、完善和發(fā)展，居民收入水平大幅提高，個人所得稅收入迅猛發(fā)展。但是，在對個人所得稅的征收管理上，由于我國尚未建立個人收入監(jiān)控體系，社會初次分配秩序不規(guī)范，大量現(xiàn)金交易存在等原因，使得稅務(wù)機關(guān)難以真正掌握個人收入的實際性質(zhì)及金額，難以做到應(yīng)收盡收，難以消除現(xiàn)階段個人收入分配形式存在的隱性化、多樣化現(xiàn)象。為強化個人所得稅的征管，國家稅務(wù)總局在深入調(diào)研和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，提出了加強個人所得稅征管的“四一三”工作思路（即“建立個人收入檔案管理制度、代扣代繳明細(xì)帳制度、納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度等四項制度；加快建設(shè)統(tǒng)一的個人所得稅管理信息系統(tǒng)；切實加強對高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、全員全額管理等三項管理”）。《辦法》正是按照這一工作思路制訂出臺的。
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